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美国CMA

美国CPA考试简介

美国CPA考试背景
美国CPA考试,全称为(Uniform CPA Examinations),是任何希望进入美国注册会计师行业的人士需要经历的最重要的一个考查环节。美国纽约州从1896 年开始,便以考试的方式来测试会计师(USCPA)的资格。随着社会的专业需求,越来越多的州立法要求以通过考试的方式取得会计师资格。从 1917 年开始,美国会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)则开始提供统一会计师考试(Uniform CPA Examination),虽然当时仅有新罕布什尔、堪萨斯和俄勒冈三个州的250名考生参加了考试。 但是,它的意义却不容低估,因为它为美国带来和奠定了一种全新的、更公平的CPA考试制度。 在AICPA的不懈努力下,1952年,美国各州全部采纳了AICPA考试,使美国注册会计师(CPA)全国统一考试名副其实,成为希望进入公共会计行业的唯一准证。全美各辖区均要求通过由AICPA 统一出题及评分的会计师考试以成为会计师。目前全美计有超过40 万人取得USCPA 资格而担任执业会计师或在产业界服务。现在的USCPA 考试便是经由AICPA 所属的考试委员会(BOE)负责USCPA 考试统一出题及评分,而美国的各州会计师委员会(包括五十个州,首都哥伦比亚特区、关岛、波多黎各、美属维尔京群岛和美属北马里亚纳群岛)则使用该考试为主要评量会计师考试应考者在会计和财务方面的专业水准。

随着现今社会对会计师专业技能需求的改变,也为了使CPA 执照考试能延续它高标准,高质量和保护大众的适切性,USCPA 考试也必须能有效地符合环境的变革。近年来 AICPA 一直致力于USCPA 考试可靠性及有效性,包括对向各州推广取得会计师执业执照的统一法案(Uniform Accountancy Act, UAA) ,其中主要内容包括:
(1)学士学位及150 学分的学历要求;
(2)通过美国会计师考试(USCPA Uniform Exam);
(3)至少一年的会计师事务所、产业界、教育、政府等专业经验。


根据UAA的要求,AICPA 也不断地检讨和改进美国会计师统一考试,使之不断完善符合现代会计师执业的主要技术知识及实务技能为方向。在发现计算机信息系统在会计行业扮演越来越重要的角色之后,自2004 年开始,AICPA以计算机测验(computer-based exam)的形态取代传统笔试,考试内容着重分析、沟通和研究技巧,并且加大了对应考人信息系统和会计处理之间联系的考查内容。除了评量应考人的会计专业(技术层面),也包括评量应考人融合商学知识和法律知识的综合能力。

USCPA 考试的资格认定归于各州会计师委员会,对申请人的国籍和居住地要求不一,资格认定不仅对于外国考生来说复杂,对于美国公民来说也是一件比较费心费力的事情。但是,因为USCPA考生的专业性,标准型和未来获得美国注册会计师之后的高社会地位。每年都吸引着来自全世界超过10 万应考者参加,而每年有近2 万名考生能通过会计师考试,在这些通过USCPA考试的人群中,在满足各州会计委员会随制定的工作经历要求,由注册会计师对自身工作进行认证之后,方会获得美国注册会计师(CPA)的执照,成为正式的执业会计师。

从考试内容来说,USCPA 考试主要在测验应考者基本会计专业能力,因此,考试题型总体来说,似乎并不艰深,各科及格率也约在30%~40%〈计算机测验〉。但是由于考试的内容非常广泛,涵盖的部分极其庞大,对于考生来说也是一个很大的挑战。故此,客观来说,相较于美国律师或医师资格考试,美国会计师考试的及格率是显然偏低的。由于美国会计师(CPA)资格一直以来都被认定为商学领域最受尊崇的专业证照,因此除了会计系所毕业的学生会参加考试以外,商科相关专业,例如金融学等所毕业的学生也纷纷加入考试(根据报导,美国一年约有4.5 万名会计系所毕业学生,以美国会计师考试每年超过10 万名考生报考,代表超过一半的考生非会计系所毕业生),因为很多非会计系所毕业生报考,长期以来,美国会计师考试的及格率并不高。

参加USCPA 考试并不需要高阶的英语程度,而且美国有些州对考生的国籍和居住地不做要求,因此,亚洲国家包括日本、韩国,每年都有大批应考者赴美国参加会计师考试。根据报导,在日本和韩国最受欢迎的证照排名里,美国会计师资格都是名列第一位。因为取得USCPA 资格,对在国际商业世界里的工作者而言,取得美国会计师资格不但证明自己的会计及分析的能力,还证明自己的国际商业能力及对美国商业文化与会计准则的了解,同时也彰显自己在国际财务领域中自己的专业地位。

美国CPA考试内容
USCPA 考试主要在评鉴应试者的专业能力和适应性性来执行会计专业,因此考试内容及范围非常广泛,包括一般会计原则、管理及成本会计、政府会计、审计准则、商事法及联邦所得税原则的了解和应用等。为了让新会计师考试达到更准确地反映业界对新进(entry-level)会计师的能力需求,考试委员会(BOE)特别针对学术及会计专业人士进行大规模的访谈和调查,以决定新会计师考试的内容。根据研究发现,现在的会计师除了需求专业技术的知识以外,也同时应具备(1) 沟通能力、(2)理解能力、(3)研究能力、(4)组织和分析信息能力 、(5)决策判断能力。因此新USCPA 考试现在四个考试科目内容为审计及鉴证(Auditing & Attestation, AUD)、商业环境及理论(Business Environment & Concepts, BEC)、财务会计及报告(Financial Accounting & Reporting, FAR)、法规(Regulation, REG)。并以模拟案例题组(simulations)以案例研究(case studies)的方式,运用实际工作可能发生的状况来测验应考人的会计知识。大部份的模拟 (simulations) 题需要应考人做一些研究的动作,例如运用电子搜寻(electronic search)在准则或法规中寻找适用案例的文献。在审计及鉴证这一科,模拟案例 (simulations) 题可能会要求使用工作底稿或其它已公告的信息(如年报)来进行案例研究。模拟 (simulations) 题同时也可能会要求应考人撰写商务信件或备忘录给客户以评量应考人的沟通能力。另外,应考人需要具备使用商用软件包的文件处理和电子表格的基本能力(如何写电子表格公式)以完成模拟案例 (simulations) 题目。

美国CPA考试科目和考试时间一览:

科目内容

题型及比重

考试时间

Part1:审计与鉴证

单项选择题组(70%)和模拟案例题组(30%)

4.0个小时

Part2:财务会计与报告

单项选择题组(60%)和7个模拟案例题组(40%)

4.0个小时

Part3:法规

单项选择题组(70%)和模拟案例题组(30%)

3.0个小时

Part4:商业环境

单项选择题组(85%)和案例分析交流题组(15%)

3.0个小时


美国CPA考试流程和成绩
美国注册会计师考试为计算机考试(computer-based exam),美国注册会计师协会和Prometric 公司合作,在全美超过300 个考试中心进行计算机考试。考生必须向各州(board of accountancy)报考会计师考试。美国会计师考试费用为美金$784.5,加报名费约100美金至200多美金不等 (各州不同)。

各州会计委员会必须要审查报考人资格。考生必须要满足各州会计委员会的教育、年龄、居住和经验的要求方能报考。在报考资格通过后,考生会收到考试注册通知书(Notice to Schedule, NTS)。凭NTS,考生可直接在Prometric 测验中心网站预约参加考试 (可以网络预约6 个月内的考试)。

美国CPA考试每年考生有四个考试窗口(exam windows)可供选择。每三个月为一个阶段,而每一个考试窗口内,考生要在预约的时间前往考试中心考试〈第一个考试窗口为1月到2月,第二个为4月到5月,第三个为7月到8月,第四个为10月到11月〉。考试成绩将会在考试窗口结束后6 周左右寄给考生〈有的州会计委员会网站可以提供考试成绩查询〉。考生每次可选择报考单独一科或多科。任何一科通过的考试成绩可保留18个月。

美国CPA考试的评分范围是0-99分,现阶段75分及以上为通过。考试评分,绝大多数的客观题为电脑评分,而案例题里中的主观撰写部分由人工评分。如果考生考试成绩在74,可以申请分数复议。

美国CPA考试地点目前限于美国的领土或属地。但是2011年5月开始,AICPA在海外,例如日本、巴林、黎巴嫩、科威特和阿联酋等国家以及开设了考点,方便在海外的美国公民以及特定国家的居民参加CPA考试。可以预见在未来,美国CPA考试的国际化进程会大大加快。